您现在的位置:首页 > 行业动态
资金回流为何成为认定虚开的“心证”?
2018年07月26日      阅读量 855

【普法知识】

为何资金回流成为认定虚开的一项重要“指标”?原因可以归结为以下几类:

1、虚开案件大多存在资金回流

实践中,虚开案件大多存在资金回流,导致资金回流成为构成虚开的重大疑点。

在虚开增值税专用发票案件中,为掩盖虚开事实,行为人往往要制造存在真实交易的假象,这就需要虚构交易。虚构交易中的重要一环便是虚构交易款项支付痕迹。虚假支付的交易款项最终要以各种形式回流到支付方。

如天津“6.07”特大虚开增值税专用发票案是一起结构简单、较为典型的虚开案件。该案并无真实的货物交易,资金回流情况如下图所示:

用这一方式,开票公司共向天津市400余家企业单位,和涉及新疆、安徽、辽宁、山东、吉林等21个省区市的千家企业,虚开增值税专用发票价税合计达10亿余元。

2、资金回流情况取证容易

在虚开案件的调查过程中,有些证据可能因为时间久远、相关人员离职或未留下书面材料等各种原因难以收集。资金回流证据,尤其是通过银行支付的资金回流证据相对收集容易。由于取证容易,资金回流情况在案件调查中被更多的运用。

某商贸企业因在2008年进行的一项电子产品采购涉嫌虚开增值税专用发票被公安机关立案侦察。公安机关调查发现该企业法人的个人银行账户与上游企业之间存在资金回流。虽然双方均称之间存在真实的买卖业务并提供了相关交易合同,但是这种情况下是否构成虚开呢?

3、资金回流情况较为客观,证明力强

相较于笔录、证人证言或嫌疑人供述等言词证据,资金回流情况为书面证据,且由银行等第三方提供,证明效力更强。也就是说,对于有资金回流的事实,当事人通常无法抵赖。

另一方面,由于资金回流证据的证明力更强,也可以在一定程度上否定与其相反的证据。这也使得税务机关或公安机关在调查案件的过程中特别重视对资金回流情况的调查。

【警示】

为了虚开发票,犯罪分子伪造公对公的资金流,资金回流却是私对私,中间势必需要公转私。不要认为可以随意公转私,因为你的私人账户现在也被银行和税务局监控了。

1、个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息!

国办函[2017]84号这个重量级文件,明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路。要求各部门发现异常,互相分享信息。之前税务掌握私人账户资金变动是非常困难的,现在变得越来越容易!

2、法人和公司账户频繁资金往来风险大!

根据税收征管法规定,税务虽然有权查询个人和企业银行账户,但是程序和掌握的信息有限,执法力度往往打折扣。但从2018年开始,各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大,老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。

3、虚开发票路子彻底堵死!

为什么私人账户监管和虚开发票有关系呢?因为目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户。以后这些异常的资金交易被监管之后,虚开发票的资金流水落石出!虚开发票走到尽头!

4、公司偷税必然遭严查!

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户!税务和银行没有深度合作之前,似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据就已经大体发现企业偷税的链条了!